원칙중심회계하에서 회계처리 다양성에 관한 사례연구
A Case Study on the Implementation of Principles-Based Accounting: Where Accounting Diversity is Respected
- 주제(키워드) 한국채택국제회계기준 , 원칙중심회계 , 수익인식기준 , 사례연구 , K-IFRS , the principles-based accounting standard , revenue recognition , case study.
- 주제(기타) 회계학
- 설명문(URI) https://www.kci.go.kr/kciportal/ci/sereArticleSearch/ciSereArtiView.kci?sereArticleSearchBean.artiId=ART002802129
- 등재 KCI등재
- 발행기관 한국회계학회
- 발행년도 2021
- URI http://www.dcollection.net/handler/ewha/000000187662
- 본문언어 한국어
초록/요약
한국채택국제회계기준(K-IFRS)의 대표적인 특징인 원칙중심 회계는 기존의 규정중심 회계가 유일한 회계처리방법을 제시하는 것과 달리 개념체계가 지향하는 목표와 취지에 따라 회계기준을 체계적이며 일관되게 적용하도록 유도함으로써 대체적인 회계처리 방법 중에서 가장 경제적 실질에 맞는 방법을 기업이 스스로 전문가적 판단에 따라 선택하는 시스템이다. 즉, 원칙중심 회계는 유사한 거래일지라도 판단기준에 따라 다른 회계처리가 가능한 다양성, 유연성을 강조하는 특징을 가지고 있다. 그러나 회계는 원칙주의를 따르는 반면 회계에 대한 규제의 근간을 이루는 법체계는 규정중심인 우리나라의 현실에서 원칙중심 회계가 적절하게 운영되기 어려운 문제점들이 발생하고 있다. 본 연구에서는 원칙중심 회계 하에서 발생할 수 있는 문제점 중 하나인 기업, 전임감사인, 후임감사인 및 감독기관간의 의견불일치의 상황을 A사의 사례를 통하여 알아보았다. 동 사례에서 감독당국은 동일한 거래에 대하여 전임감사인이 최초에 인정한 회계처리와 후임감사인이 전기 재무제표 재작성에 반영한 회계처리, 이 두 가지 회계처리가 모두 회계기준에 부합하다고 판단하였다. 이는 원칙중심 회계가 정착하려면 원칙중심 회계의 대표적인 특징인 회계다양성에 대한 고려가 필요하다는 점을 보여준 실제 사례라는 점에서 기업, 감사인, 감독기관에 중요한 시사점을 제공한다. 특히 감독당국이 원칙중심 회계가 강조하는 다양성, 유연성의 측면에서 올바른 결정을 하여 원칙중심 회계의 정착에 공헌하였다는 점에서 본 사례의 의의가 있다.
more초록/요약
K-IFRS is characterized by the principles-based accounting, which depends more on management discretion and professional judgement. The principles-based accounting encourages consistent and systematic application of accounting standards based on Conceptual Framework, and allows sufficient range of management discretion. This is because transactions, that look alike, sometimes are not identical and thus should be accounted for differently to reflect their economic substances. However, there are criticisms that the principles-based accounting has not been applied properly in Korea, where the accounting regulatory environment, the basis of the principles-based accounting, is standing on rules. This research is a case study of Company A, where there was a conflict between predecessor and successor auditors. In this case, Company A had to restate its financial statements due to the successor auditor’s assertion that the revenue recognition method accepted by the predecessor auditor was not suitable. Later in the regulatory process, the Securities & Future Commission, the regulator, determined that both revenue recognition methods acknowledged by the predecessor and successor auditors are acceptable within the principles-based accounting standards. This case study provides an important practical implication for preparers, auditors and regulators in that, under the principles-based accounting, multiple accounting methods could be sometimes acceptable even in the rules-based regulatory environment. In particular, it is a meaningful case that regulators contributed to the establishment of the principles-based accounting by emphasizing the flexibility in the application of the principles-based accounting.
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